Налоговый вычет для самозанятых: размер, расчет, как вести учет расходам

299
7 минут
Налоговый вычет для самозанятых: размер, расчет, как вести учет расходам

С 1 января 2019 года в 4 регионах России начали свою работу предприниматели в качестве самозанятых. Этот эксперимент по налогообложению граждан, имеющих доход от работы на себя будет продолжен и в 2020 году, но уже и в других регионах России, всего их добавится тринадцать

Граждане РФ регистрируются как самозанятые – плательщики налога на профессиональный доход (НПД) и таким образом легализуют свой доход. Помимо пониженной нагрузки новый налоговый специальный режим отличает отсутствие отчетности, также не надо уплачивать страховые взносы. Максимальная выручка, допускающая применение режима НПД – 2,4 миллиона рублей в год. При начислении налога на профдоход учитывается налоговый вычет для самозанятых. Как происходит расчет налогового вычета для самозанятых, каков порядок применения налогового вычета для самозанятых?


Напомним, кого относят к самозанятым: няни; лица, занимающиеся репетиторством; парикмахеры, обслуживающие клиентов на дому; сиделки, ухаживающие за больными; помощницы по хозяйству; программисты-фрилансеры; «вольные» фотографы; независимые журналисты, прочее.

Налогообложение и самозанятость

Для самозанятой деятельности введена новая система налогового учета, предусматривающая получение особого разрешения – патента. По этому нововведению гражданам дается право заниматься определенной деятельностью без регистрации как индивидуальные предприниматели.

Понятие и порядок выплаты налогов с доходов самозанятых лиц уточнены в поправках к Налоговому кодексу. Три вида самозанятых попадают под действие так называемых налоговых каникул. Это значит, что до завершения 2018 года они освобождаются от обложения НДФЛ. Данное правило касается репетиторов, помощников по хозяйству и уборщиков, а также людей, присматривающих за больными, пожилыми гражданами и детьми.

Правовая основа применения вычета

Введение специального режима утверждено Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. В его статье 10 установлены следующие налоговые ставки:

  • 4% при получении дохода от физических лиц;
  • 6% при поступлениях от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налоговый вычет для самозанятых регулируется статьей 12 вышеназванного закона, от вида деятельности он не зависит.

Размер налогового вычета

При исчислении налогового платежа самозанятому налоговый вычет автоматически предоставляет ИФНС. Сумма вычета – 10 тысяч рублей. Налогоплательщик может использовать его лишь один раз за все периоды применения НПД. Даже после снятия самозанятого с учета в ИФНС и его новой регистрации в том же качестве восстанавливается лишь неиспользованный остаток вычета (п. 3 ст. 12 закона № 422-ФЗ).

Но, в отличие от других вычетов, например, по НДФЛ, налоговый вычет для самозанятых уменьшает налог лишь на установленную законом долю от поступлений, т.е. использовать сразу всю сумму вычета не получится. Вычет снижает сумму к уплате за каждый период (месяц) до тех пор, пока не будет полностью исчерпан.

Как оплатить налог самозанятому с учетом вычета

Законом № 422-ФЗ предусмотрен вычет в размере 10 000 руб. Налогоплательщик в «ручном» режиме не сможет выставить в программе зачет налога на сумму льготы, не надо и самостоятельно рассчитывать льготу из налоговых обязательств.

Налоговый орган на этапе расчета налога автоматически должен применить вычет в размере 1% или 2% в зависимости от того, кто выступает в роли контрагента самозанятого лица. То есть налог к уплате отражается в мобильном приложении уже с учетом вычета, если лимит льготы не исчерпан. При этом сумма налогового аванса в приложении будет уменьшаться по мере его расходования, для налогоплательщика эта цифра показывается только с информационной целью.

Плательщиками НПД являются только физические лица со статусом «самозанятые», оплата налога производится, если сумма обязательств равна или больше 100 руб. При меньших размерах обязательств в текущем периоде налоговый платеж проводить не надо, сумма долга будет суммироваться с налогом следующего периода.

Например, в январе самозанятый заработал 1000 руб. от сотрудничества с юридическими лицами, а также получил доход от физических лиц в сумме 5500 руб., в феврале поступления были только от юридических лиц (800 руб.), в марте заработок составил 18 500 руб. (источник дохода – физические лица). В этом случае, как платить налог самозанятому в 2019 году:

  1. В срок до 12 февраля будет выставлен налог к уплате за январь – сумма обязательств с учетом вычета равна 205 руб. (1000 х 6% – 1000 х 2% + 5500 х 4% – 5500 х 1%). Налогоплательщик сохранил квитанцию и по ней в срок до 25 февраля произвел оплату налога через банк.

  2. Сумма налога за февраль равна 32 руб. (800 х 6% – 800 х 2%), это меньше минимума, поэтому исчисленные февральские обязательства в марте гасить не надо, они прибавятся к налогу за следующий период.

  3. Как самозанятый платит налог 2019 года по итогам марта – мартовские начисления с учетом февральских обязательств, то есть в срок до 25 апреля налогоплательщику надо будет перечислить в бюджет 587 руб. (18 500 х 4% – 18 500 х 1% + 32).

Если налог вовремя оплачен не будет, налогоплательщику направляется требование о погашении долга с перечислением возможных последствий для самозанятого.

Порядок применения вычета

Налоговые базы, облагаемые по разным налоговым ставкам НПД, учитываются отдельно. Размер вычета при этом также отличается (п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 12 закона 422-ФЗ):

  • при получении доходов от граждан, не имеющих статуса ИП, он составляет 1% от налоговой базы;

  • если доходы получены от компаний или ИП, размер вычета больше – 2% от налоговой базы.

То есть, до тех пор, пока лимит в 10000 рублей не будет полностью использован, налог с самозанятого фактически будет взиматься в размере:
  • 3% с доходов, поступивших от физлиц;

  • 4% с выручки, полученной от ИП и организаций.

Вычет, примененный по разным базам, суммируется. После того, как он весь израсходуется, налог будет начисляться в полном объеме.

Как вести учет доходов и вычетов

Самостоятельно вести учет выручки и лимита вычета самозанятому необязательно. Налоговый вычет автоматически учитывает налоговая инспекция при определении суммы платежа за месяц, начиная с первого налогового периода. Все показатели отражаются в приложении «Мой налог». Заявление на предоставление вычета также подавать не нужно.

Считается вычет нарастающим итогом до тех пор, пока не достигнет установленного предела. Извещение об окончании срока предоставления не предусмотрено. После исчерпания вычета уведомление на уплату НПД будет приходить из расчета утвержденных законом ставок налога уже без всякого уменьшения.

Пример расчета вычета

Самозанятый зарегистрировался в ИФНС в январе 2019 года. Доходы он получает ежемесячно, все они от физических лиц, т.е. облагаются по ставке 4%. Как будет рассчитан налог с учетом вычета, для наглядности покажем в таблице.

Расчет вычета и налога по самозанятому за 2019 год:

Месяц

Доход за месяц, руб.

Начислен налог (4% от дохода), руб.

Вычет за месяц (1% от доходов), руб.

Использованный вычет нарастающим итогом, руб.

Налог к уплате (начисленный налог за минусом вычета за месяц), руб.

Январь

40 000

1600

400

400

1200

Февраль

50 000

2000

500

900

1500

Март

28 000

1120

280

1180

840

Апрель

60 000

2400

600

1780

1800

Май

56 000

2240

560

2340

1680

Июнь

70 000

2800

700

3040

2100

Июль

15 000

600

150

3190

450

Август

45 000

1800

450

3640

1350

Сентябрь

62 000

2480

620

4260

1860

Октябрь

58 000

2320

580

4840

1740

Ноябрь

36 000

1440

360

5200

1080

Декабрь

80 000

3200

800

6000

2400

Итого за год

600 000

24 000

6000

6000

18 000

Всего за 2019 год самозанятый заплатит 18 000 рублей налога, при этом сумма использованного вычета – 6000 рублей. На следующий год будет перенесен остаток неиспользованного вычета 4000 рублей (всего предоставляется вычет 10 000 рублей, поэтому за минусом израсходованных 6000 рублей останется 4000 руб.).

Если самозанятый потеряет свой статус или снимется с учета, сумму неиспользованного вычета налоговики сохранят в базе – до тех пор, пока гражданин вновь не решит стать самозанятым. И тогда расчет налога будет производиться с учетом остатка вычета до полного его исчерпания.

Пенсионный фонд не считает самозанятых пенсионеров работающими

Хорошая новость для пенсионеров, которые подрабатывают на пенсии, но опасаются легализовать свою работу: Пенсионный фонд России официально заверил, что статус самозанятого не делает пенсионера работающим. Это связано с тем, что по действующему пенсионному законодательству работающий человек должен быть застрахован в системе пенсионного страхования и платить взносы (либо сам за себя, как ИП, либо через работодателя). Если нет взносов — нет статуса трудоустроенного. А это значит, что индексация пенсии будет осуществляться в обычном режиме. Но только при условии, что самозанятый пенсионер не имеет статуса ИП, ведь все граждане с таким статусом в глазах ПФР являются работающими со всеми вытекающими последствиями.

Ранее в ФНС России также признали самозанятых пенсионеров нетрудоустроенными.

Материалы по теме "Налоговый вычет, НДФЛ"

Рекомендуем

Новости партнеров

Загрузка...