Новые правила по НДФЛ в 2016 году затронули его начисление, удержание и отчетность. Изменений немало: отчётности в этом году прибавилось, а штрафы — увеличились.Надо отметить, что форма 2-НДФЛ изменилась и появилась новая форма 6-НДФЛ. Скачать образцы и формы, а также узнать в каких случаях используются данные справки?
Новая форма справки 2-НДФЛ
В соответствии с приказом ФНС России от 30.10.2015 г. новая форма справки 2-НДФЛ, в которой учтены все изменения по НДФЛ, вступила в силу с 2016 года.
Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) - скачать
Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) - образец
Приказ ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@
Эта справка заполняется по каждому физическому лицу, которое получает доход. В инспекцию эти справки за 2015 год должны быть представлены не позднее 1 апреля 2016 г. Если доход выплачен, но с него не удержан НДФЛ, следует информировать об этом инспекцию: справка 2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2015 год должна быть заполнена по новой форме и подана не позднее 1 марта 2016 года. Напомним, что ранее последний срок подачи был 31 января.
Если справка не представлена или представлена не вовремя, предусмотрен штраф – 200 руб. за каждую справку, сданную с опозданием. Штрафом могут быть наказаны и налоговые агенты, которые сдали документы, содержащие недостоверные сведения. За такие ошибки в форме 2-НДФЛ придется заплатить 500 руб.
Внимание!
Если поле ИНН не заполнить, справка 2-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль, не будет принята инспекцией. В системах для сдачи электронной отчетности контроль наличия и корректности поля ИННФЛ реализован по-разному. Справка 2-НДФЛ с отсутствующим ИНН формату не противоречит, поэтому отказать в отправке оператор не может.
ФНС настраивает программу на заполнение ИНН в форме 2-НДФЛ
ФНС настраивает программу, которая проверяет справки 2-НДФЛ от работодателей. Ее доработают, чтобы машина не пропускала справки без этого реквизита или с некорректными номерами. Об этом сообщается в письме от 23 ноября 2015 г. № 11-2-06/0733@. Если у вас нет информации об ИНН у кого-то из работников, безопаснее выяснить его или перепроверить на сайте ФНС через сервис «Узнай ИНН».
В Приказе имеется пункт о необязательности ИНН
Утвержденный электронный формат, принятый для представления сведений о доходах физических лиц (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485), содержит поле для ИНН в 2-НДФЛ физлиц, однако этот реквизит не является обязательным. В порядке заполнения формы 2-НДФЛ (разд. IY, Приложение 2 к Приказу) сказано, что при отсутствии у налогоплательщика ИНН поле не заполняется. В другой части этого же приказа, где речь идет об электронном формате справки, прямо указано на необязательность элемента ИНН:|
Наименование элемента |
Сокращенное наименование (код) элемента |
Признак типа элемента |
Формат элемента |
Признак обязательности элемента |
Дополнительная информация |
|
ИНН в Российской Федерации |
ИННФЛ |
А |
T(=12) |
Н |
Типовой элемент <ИННФЛТип> |
Законодательство не обязывает гражданина сообщать свой ИНН при приеме на работу, хотя ИНН и упоминается ст. 57 ТК РФ среди сведений, которые включаются в трудовой договор. Более того, ИНН не обязательно указывать даже в декларациях, заявлениях и других документах, подаваемых в налоговую инспекцию, если гражданин не является индивидуальным предпринимателем (приказ Минфина России, ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435).
До недавнего времени ИНН в 2-НДФЛ проставлялся при наличии нужной информации у бухгалтера. Теперь инспекция настаивает на обязательном указании реквизита, исходя из предположения о том, что всем гражданам России ИНН присвоен. Если же работник его не знает или не сообщил работодателю - это проблема организации, которая обязана отчитываться по НДФЛ.
С 1 января действует новая ст. 126.1 НК РФ, в которой за каждый из документов, поданных в инспекцию с недостоверными сведениями, предусмотрен штраф в 500 руб. (напомним, 2-НДФЛ заполняется на каждого работника). Предположим, что при проверке инспекция не находит в своей базе данных по конкретному физическому лицу ФИО, даты рождения, паспорта, ИНН. Дает ли это основания для применения ответственности по ст. 126.1 НК РФ? Логика подсказывает, что до штрафа не дойдет. Дело в том, что наличие и структура показателя проверяются на первом этапе, и справка просто не пройдет форматно-логический контроль. Недостоверность же сведений выявляется уже на третьем этапе проверки, когда сверяются ФИО, дата рождения, паспортные данные и пр.
Более реальна ответственность по ст. 126 НК РФ: 200 руб. за каждый не представленный документ. Эта санкция может быть применена, если справка не пройдет контроль и отчет тем самым не будет сдан в установленный срок.
Задача бухгалтера - собрать ИНН со всех своих работников. Ситуация осложняется тем, что часть из них не знает своего ИНН, часть – не имеет, а некоторые уже уволились и доступа к ним просто нет. Налоговики предлагают искать свой и чужой ИНН на портале nalog.ru через сервис «Узнай свой/чужой ИНН» (service.nalog.ru/inn.do). Для этого потребуются паспортные данные гражданина.
Практика показала, что ИНН удается найти далеко не всем желающим. Как быть, если ИНН не найдется или вовсе отсутствует у работника, налоговики пока не разъяснили. Однако свои вопросы всегда можно адресовать в Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России.
О сложившейся ситуации бухгалтеру имеет смысл поставить в известность руководство компании, отдел внутренних коммуникаций или кадровую службу. С их помощью разместить на внутреннем портале обращение или направить письмо работникам с просьбой срочно навести справки о своем ИНН либо получить его в инспекции. Руководитель, в свою очередь, может выпустить внутренний документ с соответствующими указаниями, и назначить ответственными, к примеру, начальников отделов.
Новая форма 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ
Работодателям придется в этом году каждый квартал сдавать не только справки 2-НДФЛ, но и расчёт по НДФЛ, который будет показывать размер выплаченного дохода, предоставленные вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ.
Скачать новую форму 6-НДФЛ>>. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
За непредставление формы последует штраф – 1000 рублей за каждый полный или неполный просроченный месяц. Если же справка будет задержана более 10 дней, инспекция вправе заморозить операции по расчётному счёту.
Как и 2-НДФЛ, сдавать форму 6-НДФЛ можно в бумажном и в электронном виде. При этом следует помнить, что с 2016 года справки в бумажном виде возможны, если работодатели выплатили доходы за год менее чем 25 физическим лицам. В прошлом году ограничение составляло 10 человек.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ в 2016 году
Все работодатели – налоговые агенты по НДФЛ. То есть организации, предприниматели, адвокаты, нотариусы, у которых есть наемный персонал или которые просто выплачивают доходы исполнителям. Никаких исключений не предусмотрено.
Как часто надо будет сдавать 6-НДФЛ. Сроки сдачи
В 2016 году у всех компаний появится новая обязанность. Нужно будет сдавать ежеквартальные расчеты по НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ в новой редакции). Форма 6-НДФЛ зарегистрирована в Минюсте (приказ ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Первый раз сдать расчет потребуется по итогам I квартала 2016 года (все сроки — в таблице ниже). Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ у компаний тоже остается. Подавать эти справки надо будет, как и раньше, только за год.
Если 2-НДФЛ бухгалтерия составляет по каждому работнику, то новый расчет – это общая форма по налогу, исчисленному в целом по компании. Форму 6-НДФЛ в 2016 году будут сдавать как компании, так и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники.
Новые сроки для отчетности по НДФЛ с 2016 года
|
Период, за который надо отчитываться |
Форма |
|
|
2-НДФЛ |
6-НДФЛ |
|
|
За I квартал |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 апреля |
|
За полугодие |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 июля |
|
За 9 месяцев |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 октября |
|
По итогам года |
Не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом (о невозможности удержать НДФЛ). Не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (о доходах, с которых удержали НДФЛ) |
Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом |
Но предположим, что крайний срок сдачи 2-НДФЛ или 6-НДФЛ выпадает на выходной день. Тогда крайний срок переносится на следующий за выходным первый рабочий день.
В каком виде сдавать 6-НДФЛ
Расчет нужно представлять в электронном виде. Исключение — если численность работников, которые получили от компании или предпринимателя доходы, менее 25 человек. Тогда расчет можно будет сдать в бумажном виде. Этот лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас норматив по ним — 10 человек. Как только новая форма будет утверждена, мы подробно расскажем о ее заполнении.
Какие данные нужно отражать в 6-НДФЛ
Расчет будет состоять из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 нужно будет указывать общую сумму доходов и удержанного с них НДФЛ. А в разделе 2 вы покажете даты выплаты доходов, удержания налога и срок перечисления налога в бюджет по каждому доходу.
Каким способом нужно будет направлять 6-НДФЛ
В большинстве случаев новый отчет нужно будет отправлять в электронном виде. Исключение сделали только работодателям со штатом менее 25 человек. Кстати, такое же правило с 2016 года будет действовать для справок 2-НДФЛ.
Штрафы за опоздание с новой формой 6-НДФЛ
Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, инспекторы получат право заблокировать счет компании. Приостанавливать операции по счетам налоговики смогут уже через 10 дней после просрочки сдачи 6-НДФЛ.
Кроме того, в кодексе начнет действовать новая статья 126.1, в которой будет предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.
Другие изменения в части НДФЛ
Среди прочих нововведений одно касается перечисления НДФЛ с отпускных и пособий. Эти налоги следует перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата, т.е. как и по зарплате.
Вычеты на детей предоставляются работникам до момента, пока доход не будет более 350 000 руб. А размер самого вычета увеличен до 12 000 руб. С 2016 года работодатель должен обеспечить работнику социальные вычеты на лечение и обучение.
Для оформления имущественных вычетов увеличен срок владения недвижимостью: для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения должен составлять не три, а пять лет. Однако это правило относится только к объектам, которые приобретены после 1 января 2016 года и не используются в предпринимательской деятельности.
Особое внимание уделено кадровому учету, который порой сложнее налогового и бухгалтерского: требуется изучить и составить десятки обязательных документов, заявлений сотрудников, приказов, инструкций.
