Особенности выплат и расчета детских вычетов по НДФЛ в 2013-2014 годах


28 Августа 2013
Просмотров: 2397

Правом на налоговые вычеты на детей обладают родители, имеющих одного и более детей в семье

Особенности выплат и расчета детских вычетов по НДФЛ в 2013-2014 годах
Правом на налоговые вычеты на детей обладают родители, имеющих одного и более детей в семье. Выясним некоторые особенности предоставления детских налоговых вычетов в 2013-2014 годах. На какие документы Минфина и налогового кодекса необходимо опираться, чтобы быть верным в расчетах с сотрудниками? Кому полагаются детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2013-2014 годах? Несколько полезных советов, которые помогут оформить детские вычеты. «Детский» вычет по НДФЛ в двойном размере вправе получать единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители (*). Основания для получения такого вычета - письменные заявления этих граждан и документы, подтверждающие их право на льготу. (*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Такое понятие, как единственный родитель, появилось в Налоговом кодексе только с 2009 года. При этом ни главный налоговый документ, ни какие-либо другие нормативные акты никак его не расшифровывают. Это попытались сделать специалисты Минфина России и предложили налогоплательщикам свою версию данного понятия (*). Смысл ее сводится к тому, что новый термин относится только к случаям, когда второй родитель отсутствует физически (умер, признан безвестно отсутствующим и т.д.). Во всех иных ситуациях "единственным" родителя назвать уже нельзя. Причем эту точку зрения поддерживает и налоговая служба (**). (*) письма Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23, от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206, от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501, от 06.08.2010 N 03-04-05/5-426, от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340 (**) письмо ФНС России от 31.10.2012 № ЕД-2-3/685@, от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619. Читайте: Как рассчитать зарплату работнику, если у него есть дети? Стандартные вычеты. Вопросы и ответы по НДФЛ В одном из своих писем финансовое ведомство придало этому понятию более основательное значение (*). Чиновники отметили, что термин "единственный родитель" пришел на смену понятию "одинокий родитель", которое было установлено старой редакцией статьи 218 Налогового кодекса. Так вот, ни о какой равноценности такой замены речи быть не может. Ведь в этой статье одиноким признавался родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствия у ребенка второго родителя. Понятие же "единственный родитель" предполагает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания его безвестно отсутствующим, объявления умершим. Сюда же, по мнению финансистов, можно отнести и случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В такой ситуации сведения об отце вносятся в справку о рождении ребенка на основании заявления матери, которая может получать удвоенный "детский" вычет (**). Если же отцовство ребенка в дальнейшем будет установлено, то со следующего месяца право на двойной "детский" вычет у матери исчезает. (*) письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187. (**) письма Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657, от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413, от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579 Читайте: Стандартный вычет по НДФЛ для домохозяйки не полагается, а единственный родитель может получать двойной вычет Остановимся на еще одном важном моменте. Как мы уже говорили, двойной вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей, если супруг делегирует ему право на получение своего "детского" вычета (*). Единственное, что потребуется в данной ситуации, - заявление "отказника". Никаких других условий для получения такого увеличенного вычета главный налоговый документ не содержит. Чего не скажешь о письмах Минфина России (**). По мнению финансового ведомства, родитель может отказаться от вычета, только если он имеет на него право и оно подтверждено документально. То есть он должен получать зарплату или другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (например от сдачи в аренду жилья, по гражданско-правовым договорам и т.д.). Если же у человека таких доходов нет, то и вычет ему не положен. Следовательно, второй супруг не может претендовать на "детский" вычет в двойном размере. (*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (**) письма Минфина России от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008, от 18.05.2012 г. N 03-04-05/8-640 На основании этого Минфин России считает, что для предоставления двойного вычета в данном случае требуется не только заявление второго родителя, но и документы, подтверждающие его доходы. Об этом финансисты напомнили в нескольких своих письмах  (*). Они вновь отметили, что отказаться от получения "детского" вычета гражданин может, только если он имеет на него право. А это право, в свою очередь, ограничено рядом условий. В частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, непревышением размера такого дохода установленного лимита (то есть 280 000 руб. нарастающим итогом с начала года) и т.д. (*) письма Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008, от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979 Читайте: Порядок, размер и примеры расчета стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2013 -2014 г. Предположим, такое право, подтвержденное документами, у гражданина имеется. Тогда по его заявлению удвоенный "детский" вычет может предоставляться второму родителю. Сделать это вправе организация - налоговый агент или же налоговая инспекция при подаче родителем декларации по НДФЛ по окончании календарного года (напомним, что декларацию представляют не позднее 30 апреля следующего года). Кстати, финансисты отдельно отметили, что отказаться от получения "детского" вычета один из родителей может только в пользу другого родителя (приемного). Отказ от получения такого вычета в пользу иных лиц статьей 218 Налогового кодекса не предусмотрен. Причем финансисты привели примерный перечень бумаг, подтверждающих право "отказника" на "детский" вычет. На их взгляд, такими документами, в частности, могут быть:
  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
  • справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма N 2-НДФЛ).
Выполнять эти требования финансистов или нет - решать организации. На наш взгляд, их можно проигнорировать. Ведь требовать от работника еще какие-либо документы помимо заявления Налоговый кодекс организацию не обязывает. При этом надо иметь в виду, что заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, представляет своему налоговому агенту. Заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН (если есть), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель).
Мнение специалиста Порядок оформления и подачи заявления отказавшимся от детского вычета родителем Налоговым кодексом не конкретизирован. Тем не менее в этом случае нужно исходить из следующего: заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, направляет своему налоговому агенту; заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН при наличии, реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель). Обратите внимание: данные, содержащиеся в справках по форме N 2-НДФЛ, позволяют инспекции по месту жительства родителя, отказавшегося от вычета, контролировать соблюдение им требований Налогового кодекса. А именно на него ляжет ответственность за их нарушение. Семейный статус и наличие либо отсутствие работы у "отказника" для предоставления вычета второму родителю значения не имеют. Кроме того, при подаче заявления в начале года отказавшийся от вычета родитель не может знать, какие доходы он получит до конца этого налогового периода.

К. Котов, заместитель начальника отдела ФНС России

Организация , предоставляющая "детский" вычет в двойном размере, не обязана контролировать наличие права на вычет у "отказника" на протяжении всего налогового периода по НДФЛ. Во-первых, Налоговый кодекс ее к этому не обязывает, а во-вторых, именно на отказавшемся от вычета родителе лежит ответственность за нарушение налоговых норм.

Полезные советы, которые помогут оформить детские вычеты

Совет № 1. Детский вычет сотруднице нужно предоставить даже в тех периодах, когда у нее не было облагаемых доходов

Сотрудница вправе получить детский вычет по НДФЛ на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Конечно, при условии, что на начало года дети несовершеннолетние или не старше 24 лет и учатся на дневном отделении. А на малыша, родившегося в течение года, вычет полагается с месяца его рождения. В любом случае работодатель должен предоставить сотруднице вычет на детей до того месяца, в котором ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, превысил 280 000 руб. И даже если в каком-то из месяцев доход вообще отсутствовал, права на вычет это не отменяет. Вот, допустим, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком. Предоставить ей вычеты на детей надо и за этот срок. Такой позиции придерживаются в Минфине России. Подтверждение тому письмо от 27 марта 2012 г. № 03-04-06/8-80. Может получиться так, что по итогам года у сотрудницы возникнет переплата по НДФЛ. Об этом надо ее уведомить. И если она напишет заявление о возврате, излишне удержанную сумму налога перечислите ей на ее банковский счет. Такое требование прописано в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Ну а неиспользованные стандартные вычеты переносить с одного года на другой нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Совет № 2. Отказ второго родителя от вычета нужно подтверждать ежемесячно

Если один из родителей ребенка отказался от вычета, второй родитель имеет право на вычет в двойном размере. Но прежде чем его предоставлять, советую убедиться, что отказавшийся от вычета родитель имел на него право. А еще проверьте, на какую сумму он мог претендовать. По этому поводу есть важные разъяснения чиновников. Во-первых, отказ второго родителя от вычета надо подтверждать ежемесячно. Об этом письмо Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341. Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов. И его сумма с начала года не превышает 280 000 руб. Для этого достаточно данных из справки по форме 2-НДФЛ. Такой документ требуйте со своего сотрудника каждый месяц. Ведь вычет он будет получать ежемесячно, пока заработок не превысит установленного порога. Справку сотрудник не принес? Тогда вы не должны предоставлять ему двойной вычет. И вот второе важное разъяснение – письмо ФНС России от 5 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5715@. Чиновники прописали, что удваивать вычет можно, только если его размер у обоих родителей одинаковый. Но не всегда это так. К примеру, когда у матери трое детей, из которых двое от предыдущего брака, а с отцом третьего ребенка в браке она не состоит. Получается, что сумма вычета у матери больше, чем у отца. Тут их надо складывать, а не умножать на два. Так вот, когда сотрудник к вам идет с просьбой предоставить ему двойной детский вычет, он должен принести два заявления об отказе, подписанные его супругом (супругой). Одно на имя вашей компании, а второе – адресованное работодателю другого родителя. Кстати, единственному родителю тоже положен вычет в двойном размере. Но только до вступления в брак. И тут не важно, усыновил (удочерил) ли супруг приемного ребенка или нет.

Совет № 3. Если сумма вычета окажется больше зарплаты, налог удерживать не нужно

У некоторых сотрудников бывает, что сумма вычетов больше заработной платы. К примеру, многодетная мать работает на полставки и получает небольшой оклад. В таком случае база по НДФЛ становится нулевой или уходит в минус. По этому поводу в пункте 3 статьи 210 НК РФ указано следующее. Если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы. Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Это подтвердили и специалисты Минфина России в письме от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Совет № 4. Переплату по НДФЛ за прошлый год может вернуть только налоговая инспекция

К вам пришел сотрудник и попросил пересчитать ему НДФЛ за прошлый год? Мол, ребенок родился, а принести документы сразу он просто забыл. Тогда смело направляйте его в налоговую инспекцию. Ведь 2012 год уже закончился. А пересчитать налог с учетом вычета и вернуть сумму переплаты в 2013-м могут только налоговые инспекторы. Такой порядок прописан в пункте 4 статьи 218 НК РФ. Об этом же говорят и чиновники в своих разъяснениях. Вот, например, письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-04-08/8-5. Поэтому вы можете сказать сотруднику, чтобы он обратился в инспекцию по месту жительства. Ему нужно будет подать вот такой пакет документов. Декларацию по форме 3-НДФЛ за прошедший год, справки 2-НДФЛ со всех мест работы, если таковых было несколько. Еще ксерокопии свидетельств о рождении детей. И, конечно, само заявление о пересчете налога.
Еще советы: Право на вычет не зависит от совместного проживания с ребенком Ольга Макаркина, генеральный директор консалтинговой компании «Септада» – Вычет положен родителю, даже если он проживает отдельно от ребенка. Вот, например, разведенный отец. Чтобы получить вычет, ему достаточно доказать, что ребенок находится на его обеспечении. Скажем, платит алименты. К такому выводу чиновники из Минфина России пришли в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179. С разведенного родителя можно взять копию свидетельства о рождении ребенка и о расторжении брака. А еще исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов. Ну и конечно, понадобятся документы, которые подтвердят, что алименты действительно уплачены. А вот где живет отец, совершенно не важно. Лариса Курбанова, главный бухгалтер ООО «Примавто» – У нашей сотрудницы ребенок живет за границей. Когда она подала заявление на детский вычет, мы начали разбираться, можно ли его ей предоставить. Так вот, действительно право на детский вычет не зависит от того, гражданином какой страны является ребенок. Главное, чтобы родитель был налоговым резидентом РФ и участвовал в его обеспечении. Ну и конечно, не забывайте, что такой вычет уменьшает базу только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Но есть один важный момент: если ребенок живет за пределами России, тогда все документы, которые необходимы для подтверждения детского вычета, работнику придется заверять особым образом. А именно в компетентном ведомстве той страны, где находится ребенок.
Теги:
Короткая ссылка на новость: http://informatio.ru/~uOy62

Другие новости раздела

RSS
Новая "советская" система учета рабочего времени начнет действовать в 2017 году
07.12.2016 / Личные финансы
В будущем году в Трудовой кодекс включат нормы учета рабочего времени, принятые еще в советское время, когда действовали такие понятия как работа на неполное рабочее время и работа в выходные и праздничные дни
Иностранные граждане ЕАЭС, работающие в России, платят 13% по ставке НДФЛ
06.12.2016 / Личные финансы
ФНС России дала разъяснения относительно порядка уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) гражданами стран-участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающими в Российской Федерации: доходы указанной категории лиц облагаются по ставке 13% с первого дня работы на российской территории без учета длительности пребывания в России
Банковские зарплатные карты россияне используют для снятия наличных
06.12.2016 / Личные финансы
Приблизительно 94 процента россиян используют зарплатную карту только для снятия наличных денег, выяснила платежная система Visa, проведя опрос. Эксперты считают, что такое неэффективное использование пластиковых карт происходит вследствие финансовой безграмотности населения.
Власти обсуждают возможность освобождения бедных от уплаты НДФЛ
01.12.2016 / Личные финансы
Правительство России намерено детально обсудить вопрос об обложении подоходным налогом россиян, получающих заработную плату на уровне прожиточного минимума
В ближайшие 20 лет россиян обяжут доплачивать за медицинские услуги
01.12.2016 / Личные финансы
Согласно материалам доклада специалистов Высшей школы экономики россиян обяжут компенсировать государству часть стоимость медицинских услуг