Закон, касающийся стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, был принят 1 ноября Государственной думой РФ в третьем чтении. После чего законодательный акт направлен в Совет Федераций и, как заявили в Министерстве финансов, его текст пересматриваться и изменяться уже не будет. Напомним, что изменения, вносимые Госдумой по размерам стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, вступят в силу только после опубликования закона, но при этом его нормы будут касаться правоотношений, возникших с 1 января этого года.
Соответственно, с момента вступления закона в силу, бухгалтерам необходимо будет перерасcчитать вычет и перечисленный НДФЛ за своих работников с начала года. На практике может возникнуть ситуация, когда при пересчете НДФЛ образуется переплата по данному налогу. Напоминаем, что информацию об этом необходимо в течение 10 дней сообщить сотрудникам, а переплату направить в счет последующих платежей по соответствующему налогу или же вернуть работнику.
Какие главные изменения произойдут при расчете НДФЛ в 2012 году?
Для работников с одним или двумя детьми в этом году ничего не меняется, поэтому пересчет НДФЛ не требуется. Однако по работникам, у которых трое или более детей или дети-инвалиды, необходимо НДФЛ с начала этого года пересчитывать. Применение стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, как и в этом по-прежнему правомерно до наступления лимита в доходах работника, равного 280.000 руб. Также депутаты сохранили возможность одному родителю получать двойной вычет, когда второй родитель написал заявление об отказе.В дополнение к вопросу считаем важным напомнить, что этот же закон отменяет стандартный вычет по НДФЛ 2012 года в размере 400 рублей. Данная норма вступит в действие только с начала следующего года. Соответственно пересчитывать НДФЛ в этой части бухгалтерам не нужно.
Узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:
- Первый ребенок – 1.400 руб.
- Второй ребенок – 1.400 руб.
- Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.
- Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.
- Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.
- Вычет на работника отменен.
Вычет на третьего ребенка - разъяснения от Минфина
Вычет на третьего ребенка, как отметили чиновники, предоставляется за каждый месяц налогового периода. А если мать является одинокой, то в двойном размере. То есть 6.000 рублей вне зависимости от возраста других детей. Помимо этого, напомним, что, отчитываясь за 2011 год в справках 2-НДФЛ необходимо использовать новые коды стандартных вычетов. Федеральная налоговая служба утвердила их Приказом № ММВ-7-3/909@ от 6 декабря 2011 года. И в завершение вопроса, рассматривающего вычет на третьего ребенка, отметим, что новые коды бюджетной классификации на 2012 год вступили в силу с этого года. Минфин России повторно об этом напоминает в очередном письме № 02-04-09/5996 от 27 декабря 2011 года.Добавлено 19.01.2012 года В Письме от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10 Минфин России ответил на несколько вопросов, связанных с порядком предоставления и перерасчётом стандартных детских вычетов.
В частности, финансовое ведомство разъяснило, что право на вычет на третьего ребёнка не зависит от возраста первых двоих детей (если, например, на них уже не предоставляется вычет). Важно общее количество детей у налогоплательщика, а также наличие подтверждающих документов. Право на стандартный налоговый вычет на третьего ребёнка могут подтвердить копии свидетельств о рождении каждого из троих детей.
Вычет на третьего ребенка не имеет строгой зависимости от возраста более старших детей. Об этом напомнило Министерство финансов Российской Федерации в своем письме № 03-04-05/8-1092 от 22 декабря 2011 года.
Добавлено 01.03.2012 года: В каком размере предоставляется станадартный вычет на первого или второго ребенка, если он является инвалидом? Складываются ли суммы стандартного вычета, установленные в отношении ребенка-инвалида, с суммами вычета на первого или второго ребенка? пп. 4 п. 1 ст. 218
Ответ: С 2012 г. ежемесячно родителям на первого и второго ребенка предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. В отношении ребенка- инвалида также предусмотрен вычет в размере 3000 руб. Минфин России и некоторые авторы утверждают, что суммировать данные вычеты нельзя. Таким образом, вычет на первого или второго ребенка, который является инвалидом, составит 3000 руб. В то же время есть работа автора, согласно которой налогоплательщик может получить вычет в размере 4400 руб., сложив "детский" вычет и вычет на ребенка-инвалида.
В каком размере предоставляется стандартный вычет на третьего или каждого последующего ребенка, если он является инвалидом? Складываются ли суммы стандартного вычета, установленные в отношении ребенка-инвалида, с суммами вычета на третьего или каждого последующего ребенка?
Ответ: На третьего и каждого последующего ребенка ежемесячно предоставляется вычет в размере 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида также предусмотрен вычет, равный 3000 руб. Минфин России и некоторые авторы считают, что суммы указанных вычетов нельзя складывать. В то же время есть иная авторская позиция: сумму "детского" вычета можно сложить с суммой вычета на ребенка-инвалида, получив ежемесячный вычет в размере 6000 руб. Судебная практика по спорному вопросу отсутствует.
Может ли предприниматель уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ)?
Ответ: Президиум ВАС РФ разъяснил, что предприниматель может уменьшить на сумму профессиональных вычетов всю сумму облагаемых по ставке 13 процентов доходов, в том числе полученных не от предпринимательской деятельности. В то же время есть Постановление суда кассационной инстанции и авторские работы с противоположной позицией. Контролирующие органы свою позицию по указанному вопросу не высказали.
