Страховые взносы в 2017 году: все самое важное, изменения. Взносы «на травматизм»


19 Декабря 2016
Просмотров: 5099

С 1 января 2017 г. обязанность по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование передается из Пенсионного фонда России в ведение Федеральной налоговой службы. При этом кардинально изменится перечень отчетности, добавится новый вид штрафа, переменится порядок определения облагаемой базы по страховым взносам

Страховые взносы в 2017 году: все самое важное, изменения. Взносы «на травматизм»

С 1 января 2017 г. обязанность по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование передается из Пенсионного фонда России в ведение Федеральной налоговой службы. При этом кардинально изменится перечень отчетности, добавится новый вид штрафа, переменится порядок определения облагаемой базы по страховым взносам. Как изменилась законодательная база по страховых взносам в 2017 году? Что нового по уплате страховых взносов в 2017 году.

В 2017 году организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, будут представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Данный расчет заменяет привычные формы РСВ-1 и 4-ФСС. Установлен единый срок подачи расчета – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Расчет содержит как обязательные для всех разделы и приложения, так и разделы, подразделы и приложения, которые заполняются только в том случае, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам. 

3 июля 2016 года принят Федеральный закон № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ). Согласно данному нормативному акту с 2017 года администрирование страховых взносов будут осуществлять налоговые органы. Что в связи с этим следует учитывать плательщикам страховых взносов – работодателям. 

Законодательная база 

Изменения обусловлены принятием Федеральных законов № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. и № 250-ФЗ от 03.07.2016 г.

Благодаря первому из них (№ 243-ФЗ от 03.07.2016 г.) с нового года в Налоговом кодексе появится 34 глава «Страховые взносы». Она содержит статьи 419-432, в которых прописаны новые правила начисления и уплаты взносов. Также подкорректирована и первая часть Налогового кодекса. Основная суть поправок - все основные принципы, применяемые в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.

Второй Федеральный закон № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. вводит ряд поправок, благодаря которым передача функций по администрированию страховых взносов передается из ПФР в ФНС:

  • Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ c 01.01.2017 г. утратит силу;

  • вступит в силу новая редакция Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;

  • с 01.01.2017 г. будет действовать новая редакция Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

  • с нового года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Функции ПФР в отношении администрирования страховых взносов с 1 января 2017 г. 

С 1 января 2017 г. ПФР в отношении страховых взносов будет заниматься периодами, предшествующими 01.01.2017 г., а именно:

  • приемом и обработкой расчетов, включая уточненные, по страховым взносам;

  • выполнением проверок – камеральных и выездных, в том числе, повторных, - и вынесением решений по их результатам;

  • принятием решений о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов;

  • списанием невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по основаниям, которые возникли до 1 января 2017 г.;

  • администрированием, уплачиваемых гражданами, обязательных страховых взносов на страховую пенсию, а также добровольных взносов на накопительную часть пенсии.

По-прежнему ПФР будет принимать за периоды, наступившие после 01.01.2018 г.:

  • сведения индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М;

  • сведения о стаже застрахованных лиц;

  • реестры застрахованных лиц, за которых перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (уплачены взносы работодателем);

  • копии платежных документов от граждан об уплаченных ими дополнительных страховых взносах на  накопительную часть пенсии.

Сроки подачи отчетности с 01.01.2017 г. 

Форму РСВ-1 за 2016 г. в бумажном виде следует подать в ПФР до 15 февраля 2017 г. (п.3 ст. 431 НК РФ). До 20 февраля 2017 г. ее нужно предоставить в электронном виде. Взносы также уплачиваются в рублях и в копейках.

Со следующего года изменится срок предоставления формы СЗВ-М. С 01.01.2017 г. ее нужно сдать до 15 числа месяца, следующего после отчетного. Если указанная дата приходится на нерабочий или на выходной день, то крайняя дата переносится на ближайший рабочий день.

Данные о стаже застрахованных лиц за истекший год подаются в ПФР до 1 марта следующего года. Форма отчета еще не утверждена – впервые его нужно будет передать в ФНС в начале 2018 г.

Реестры застрахованных лиц, за которых перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (уплачены взносы работодателя), предоставляются в ПФР в течение 20 дней со дня окончания очередного квартала.

Копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты гражданами дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии за прошедший квартал, участники программы государственного софинансирования пенсии предоставляют самостоятельно не позднее 20 дней со дня окончания отчетного периода. 

За периоды после 01.01.2017 г. в ФНС нужно будет сдавать ежеквартальный расчет, что заменит формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. Срок подачи данной формы - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Необходимо следить, чтобы итоговая сумма пенсионных взносов была точно равна сумме взносов по каждому отдельно взятому застрахованному. При наличии расхождений расчет не признают сданным.

Отчетность по взносам «на травматизм» в Фонд социального страхования (ФСС) все так же будет предоставляться до 20 числа месяца следующего за отчетным, если документ направляется на бумажном носителе, и до 25 числа, если в электронном виде.

Для всех видов отчетности при среднесписочной численности персонала более 25 человек – и для юридических лиц, и для ИП - документы предоставляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Прочие плательщики смогут отчитаться на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ). 

Изменение платежных реквизитов

Так как администрирование страховых взносов передано в ФНС, то и платежи с января 2017 г. следует направлять через Казначейство на счет местной налоговой службы, т.е. в платежных документах поменяются реквизиты получателя платежа:

  • указываются значения ИНН и КПП территориального налогового органа, на учете которого числится плательщик;

  • при заполнении поля «Получатель» пишут сокращенное наименование Федерального  казначейства, а рядом в скобках - сокращенное наименование соответствующего налогового органа;

  • в КБК при уплате взносов первые три знака должны быть «182», что соответствует Федеральной налоговой службе. При заполнении платежного распоряжения реквизита (104), указывая КБК нужно особенно внимательно вписывать коды подвидов дохода, т.к. они будут различаться в зависимости от периода, за который производится платеж.

Плательщики взносов вправе рассчитаться по страховым взносам за декабрь  2016 г. досрочно, т.е. до 31.12.2016 г. Тогда платежи нужно направлять соответственно в ПФР, ФСС, ФФОМС. Они же выступят получателями платежей, если в указанный период будет оплачена недоимка. В платежных документах указывают «старые» КБК.

Взносы «на травматизм» также будет собирать ФСС, т.е. его КБК останется неизменным. 

Постановка на учет

С 01.01.2017 г. плательщики страховых взносов будут вставать на учет  (сниматься с учета) в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, для иностранной некоммерческой неправительственной организации - по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства.

Учет международной организации будет производиться на основании соответствующего заявления от уполномоченных лиц.

Постановка на учет (снятие с учета) патентного поверенного осуществляется по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых Федеральной службой по интеллектуальной собственности.

Учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора будет производиться на основании сведений, предоставляемым уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов по месту их жительства.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица осуществляется по месту его жительства на основании заявления, представляемого в любой налоговый орган по выбору. 

Плательщики

Плательщиками страховых взносов являются (ст. 419 НК РФ):

1. плательщики, осуществляющие выплаты и предоставляющие иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • индивидуальные предприниматели;

  • адвокаты;

  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;

  • арбитражные управляющие;

  • оценщики;

  • медиаторы;

  • патентные поверенные;

  • иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.

Если плательщика можно одновременно причислить к нескольким категориям, ему следует исчислять и вносить взносы отдельно по каждому основанию. Например, за себя как за ИП, и как работодатель за своих сотрудников. 

Обязанности плательщиков страховых взносов 

Плательщики страховых взносов обязаны (п. 3.4 ст. 23 НК РФ):

  • оплачивать страховые взносы согласно НК РФ;

  • вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физлицу, в пользу которого производились выплаты и иные вознаграждения;

  • представлять в ФНС по месту учета расчеты по страховым взносам;

  • представлять ФНС документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

  • представлять в ФНС сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

  • 6 лет хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

  • сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение 1 месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.   

Облагаемый объект и облагаемая база 

Правила, которыми нужно руководствоваться при определении пенсионных, медицинских взносов, а также взносов в ФСС (исключая взносы «на травматизм»), почти не изменились.

Облагаемым объектом по-прежнему считают выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Его величина определяется отдельно по каждому застрахованному нарастающим итогом с начала года.

Остается неизменным понятие предельного значения базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако размер предельной величины индексируется ежегодно. Для пенсионных взносов сохранится пониженная ставка для выплат, исчисленных сверх лимита, Сохранятся размеры всех тарифов и льгот.

Важно: изменится сумма «суточных», освобожденная от данных взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ). С 01.01.2017 г. указанные платежи не будут взимать только с 700 рублей в сутки для командировок по российской территории и не более 2500 рублей для заграничных командировок.

Также изменится методика определения величины облагаемой базы в отношении доходов, полученных в натуральной форме: со следующего года применяются положения ст. 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен с учетом НДС.

При определении размеров взносов «на травматизм» суточные освобождаются полностью, а доходы в натуральной форме учитываются согласно договорным ценам. 

Возмещение расходов по социальному страхованию

В 2017 г. сохранится право работодателя возместить затраты на выплату пособий за счет средств ФСС. Исключение – первые трое суток по «недекретным» больничным листам. Организации и ИП вправе перечислять положенные к уплате взносы, уменьшенные на сумму начисленных пособий. Если получился отрицательный результат, то и в следующем периоде при определении размеров перечислений в ФСС, их можно будет уменьшить на остаток «долга» фонда.

Правильность начисления пособий будет проверяться по следующей схеме:

  • получив единый ежеквартальный расчет, ФНС передаст необходимые сведения ФСС;

  • Фонд соцстраха проверит корректность расчетов в результате камеральной или выездной проверки;

  • отчет отправят в ФНС;

  • если проверка выявила проблемы – ФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. Если отчет признан удовлетворительным, то будет либо зачет платежей либо, при необходимости – их возврат.

Описанная схема будет действовать до 31.12.2018 г. только в тех регионах, где еще не действует схема уплаты взносов напрямую в ФСС. С 01.01.2019 г. процедура возмещения будет упразднена, а все регионы будут получать пособия напрямую из соцстраха.

Санкции 

В 2017 г. практика введения санкций в отношении страхователей сохраняется, но назначать и реализовывать их будет ФНС на основании отчетов, представленных ПФР.

Нарушения при уплате страховых взносов отныне приравниваются к нарушениям в сфере уплаты налогов, соответственно, и наказывать за них будут по тем же основаниям. Так за непредставление расчета по взносам оштрафуют на основании ст. 119 НК РФ, а за грубое нарушение правил учета базы по взносам – по ст. 120 НК РФ.

Нарушения при уплате взносов «на травматизм» также останутся в ведении ФСС, а возможные виды санкций в данной сфере приведены в ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

ПФР сможет оперировать двумя видами санкций: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 руб. в отношении каждого застрахованного лица), и за нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов (1 000 руб.) (ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ от 01.04.1996 г.).

Согласно п. 11 ст. 76 НК РФ правила блокировки счетов распространяются и на плательщиков страховых взносов. Но в п. 3 данной статьи, где законодатели перечислили все допустимые основания для блокировки, несданный вовремя расчет по взносам не числится, т.е. до уточнения данного момента возможны споры, решаемые, в том числе, в судебном порядке. 

Возврат излишне уплаченных страховых взносов 

С 01.01.2017 г. возврат переплаты по взносам будет делать не ПФР, а ФНС. Схема возврата останется прежней, но такое право можно будет реализовать только в том случае, если излишне уплаченные пенсионные взносы не отражены в персонифицированной отчетности, а ПФР не разнес их по лицевым счетам (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Возвратом излишне уплаченных взносов «на травматизм» также будет ведать ФСС. 

Специфика уплаты взносов обособленными подразделениями 

Сейчас обособленные подразделения уплачивают взносы и предоставляют отчетность по месту своего нахождения только тогда, когда у них есть свои расчетные счета и отдельные балансы.

С 01.01.2017 г. условие о наличии счета и баланса будет упразднено. Что значит, обособленным подразделениям, расположенным в России и начисляющим вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, придется перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Со следующего года страхователи, что начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее, будут обязаны сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам (пп.7 п.3.4 ст. 23 НК РФ).

Изменений в части уплаты взносов «на травматизм» для обособленных подразделений не было.

Для самозанятых граждан 

Все, кто работает на себя, также будут платить фиксированные платежи на медицинское страхование. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством остаются добровольными. Взносы «на травматизм» платить им не нужно.

При оплате пенсионных взносов предусмотрено единственное изменение: все, чей доход превысил 300000 руб., будут обязаны заплатить сверх фиксированной суммы взноса 1% с суммы, превышающей указанную.

Данные о доходах будут поступать в ФНС из налоговых деклараций. Но правило, согласно которому при непредставлении декларации начисляются взносы в максимальном размере, отменят.

Предпринимателей и прочих «индивидуалов» не стали обременять обязанностью сдавать расчеты по фиксированным взносам. А вот главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны будут сдавать расчеты не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом. 

Тарифы для работодателей

Большинство плательщиков будут также платить 30% по схеме:

  • 22% на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов;

  • 2,9 % на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы;

  • 5,1 % на ОМС.

Тариф на 2017-2018 гг. в пределах установленной предельной величины базы в ФСС в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, составит 1,8%, за исключением тех, кого признали высококвалифицированными работниками.

Сверх вышеупомянутой величины базы для определения страховых взносов применяется тариф 10 %

Однако основным тарифом страховых взносов установили 34%, где на ОПС заложено 26%, т.к. по окончании действия тарифа 30% + 10% плательщики перейдут на уплату страховых взносов по тарифу 34%.

На время переходного периода льготами смогут воспользоваться те, кто:

2. применяет до 2018 года включительно пониженный тариф страховых взносов в размере 20%, что полностью пойдет на ОПС:

  • представители малого и среднего бизнеса, работающие на «упрощенке» и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере;

  • аптеки, применяющие спецрежимы налогообложения;

  • ИП на «патентах»;

  • благотворительные организации и социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;

2. до 2017 года включительно применяет тариф страховых взносов в размере 14%, в 2018 году - 21% и в 2019 – 28%:

  • организации, работающие в сфере информационных технологий;

  • хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых направлена на практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности;

  • плательщики, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности;

  • плательщики, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер;

3. производит выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Они до 2028 года применяют тариф 0 %;

4. участвует в проекте «Сколково». Они в течение 10 лет с момента получения данного статуса применяют тариф страховых взносов в размере 14%, который полностью идет на ОПС;

5. в течение 10 лет со дня получения ими статуса, указанного ниже, имеют право на применение пониженных тарифов в размере 7,6%, т.е. плательщики, получившие статус:

  • участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

  • резидента территории опережающего социально-экономического развития;

  • резидента свободного порта Владивосток.


Короткая ссылка на новость: https://informatio.ru/~5O781

Другие новости раздела

RSS
С 6 октября 2017 г. повышены размер госпошлин и патенты
12.10.2017 / Финансовые новости
С 6 октября 2017 г. повышены суммы государственных пошлин, а том числе, патентных, а также установлены их новые виды. Например, до указанной даты пошлина за регистрацию заявки на выдачу патента на изобретение была равна 1 650 рублям. Отныне за указанные действия Роспатента нужно уплатить 3 300 рублей
В обращение вводятся новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей
12.10.2017 / Финансовые новости
Новые банкноты будут вводиться поэтапно, а с 12 октября на их обслуживание настроят банкоматы и кассовое оборудование, которые до этого тестировались на опытных образцах
Моя торговля: Сбербанк запустил облачный сервис для малого бизнеса
19.09.2017 / Финансовые новости
Небольшие компании, малое производство, предприниматели, открывшие интернет-бизнес, смогут воспользоваться новым облачным сервисом Сбербанка: «Моя торговля»
Налог на землю: в каком случае применяется повышающий коэффициент
15.09.2017 / Финансовые новости
ФНС России дала пояснения по вопросу применения повышающего коэффициента при определении величины земельного налога.
Кодекс «неналоговых платежей»: можно будет не платить по платежам, которые не попадут в реестры
06.09.2017 / Финансовые новости
После 1 июля 2019 года можно будет не платить по платежам, которые не попадут в специальные реестры