С 1 июля 2015 года в столице вступил закон о ставке торгового сбора. Что будет, если не подать уведомление в налоговую инспекцию, нужно ли платить новый сбор салонам красоты и тем, кто продает товар без торговой точки. 

Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности. Причем под торговой деятельностью понимается как оптовая, так и розничная торговля.
Плательщиками сбора признаются все компании и предприниматели вне зависимости от системы налогообложения (общая или упрощенная) за исключением предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Московские власти определили следующие виды деятельности, которые будут подлежать обложению торговым сбором:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение - автозаправочные станции);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• организация розничных рынков.

Важно отметить, что Налоговый кодекс относит к торговой деятельности еще и торговлю путем отпуска товаров со склада, однако московские власти решили вывести такую торговлю из-под обложения сбором.

Таким образом, под торговый сбор попали виды предпринимательской деятельности, связанные в целом с куплей-продажей товаров, осуществляемые через объекты стационарной или нестационарной торговли. К стационарной торговле относятся, например магазины, киоски, палатки. Нестационарная торговля – это розничная развозная или разносная торговля.

оптовым компаниям и предпринимателям, работающим в Москве, не стоит беспокоиться об уплате торгового сбора. Вероятность того, что их деятельность будет подлежать обложению, крайне мала. А вот розничным продавцам, в том числе и салонам красоты, осуществляющим торговлю, стоит ознакомиться с порядком исчисления и уплаты торгового сбора.

Формула расчета торгового сбора, начиная с 1 июля 2015 года

Итак, организации и предприниматели по общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли о следующей формуле:

Торговый сбор = Ставка сбора * Фактическое значение физической характеристики объекта торговли

При этом фактическое значение характеристики объекта – это, например, площадь объекта торговли (торгового зала) или объект осуществления торговли в целом (при отсутствии торгового зала).

Ставки сбора установлены в московском Законе.

Размер торгового сбора в Москве

На территории Москвы торговый сбор взимается по ставке 200 рублей в год за 1 кв. метр для объектов торговли. Эта ставка применяется к объектам торговли, площадь которых превышает 50 кв. метров.

Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь 50 кв. метров или менее, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

• на территории ЦАО в размере 240 тыс. рублей;
• на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
• на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 84 тыс. рублей.

Торговый сбор будет уплачиваться ежеквартально по итогам предыдущего квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. При этом суммы торгового сбора будут засчитываться в счет уплаты налога на прибыль, налога, уплачиваемого по упрощенке или НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь более 50 кв. метров, облагаются на территории Москвы годовыми суммами торгового сбора, указанными выше, к которым добавляются сборы из расчета 200 рублей за каждый кв. метр площади, превышающей 50 кв. метров.

Объекты стационарной и нестационарной торговли, которые не оборудованы торговым залом, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

• на территории ЦАО в размере 162 тыс. рублей;
• на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
• на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 113,4 тыс. рублей.

Порядок учета сбора при исчислении налоговых обязательств выглядит следующим образом:

Экономический субъект, система налогообложения	Порядок учета торгового сбора
Организация, применяющая ОСН	Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в бюджет г. Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в этих городах с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
ИП, применяющий ОСН	Если ИП стоит на учете в ИФНС Москвы и уплачивает торговый сбор, он имеет право уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного в этом налоговом периоде торгового сбора.
Организация или ИП, применяющие УСН с объектом «доходы»	Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по торговой деятельности, в отношении которой уплачен сбор, зачисляемую в бюджет г. Москвы, на сумму уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода торгового сбора.
Организация или ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы»	Налогоплательщик имеет право учесть сумму торгового сбора в расходах.

Для постановки на учет организации или предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в ИФНС необходимо подать соответствующее уведомление. Плательщик сбора представляет уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. То есть, если вы по состоянию на 1 июля 2015 года (момент введения торгового сбора на территории Москвы) уже торгуете через тот или иной объект, значит, вам необходимо уведомить налоговиков не позднее 7 июля 2015 года. Если же вы начали торговать, предположим, 25 августа, подать уведомление нужно не позднее 31 августа.

Организация или ИП ставятся на учет в качестве плательщика сбора в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества в случаях, когда торговая деятельность осуществляется с использованием этого объекта, либо, в иных случаях, по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). Если, например, у вас в Москве расположены несколько объектов осуществления торговли на территориях, подведомственных разным инспекциям, на учет необходимо встать в налоговом органе по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее.

Важно! Предоставление уведомления напрямую влияет на возможность уменьшения налоговых обязательств на сумму сбора. Непредставление уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за подобное нарушение - 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.

Таким образом, все компании и предприниматели, занятые в сфере розничной торговли, причем как основным видом деятельности, так и второстепенным (это касается салонов красоты, фитнес-клубов и пр.), раз в квартал должны уплачивать торговый сбор по ставкам, утвержденным московскими властями.

Рассмотрим пример.

У компании на УСН имеется магазин площадью 70 м2, расположенный в ЦАО Москвы. Например, за 3 кв. 2015 года авансовые платежи по налогу при УСН составили 500 000 руб.

Размер ставки торгового сбора в квартал – 60 000 рублей за 50 м2, при превышении площади каждый последующий метр облагается по ставке 50 руб. за 1 м2 в квартал.

Получается, за 3 кв. 2015 года торговый сбор для этой организации составит:
60 000 + 20 * 50 = 61 000

Торговые взносы можно поставить в вычет по УСН (при общем режиме на сумму торгового взноса уменьшается налог на прибыль).

В итоге, организация должна за 3 кв. 2015 года уплатить налог по УСН в сумме:
500 000 – 61 000 = 439 000 рублей.

Компаниям и предпринимателям, которые ведут торговую деятельность на территории Москвы, но до сих пор не подали соответствующее уведомление в налоговую инспекцию, стоит поторопиться. Если успеть сделать это до конца июля 2015 года, штраф за опоздание с уведомлением составит всего 200 рублей. Такие разъяснения появились на официальном сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы.

По словам чиновников, в базах данных Департамента есть информация обо всех объектах, где ведется торговля (в т. ч. незадекларированных). Этот перечень сравнят с теми объектами, которые были задекларированы, и составят список объектов, где торгуют, но уведомления не подали. После 1 августа этот список в открытом доступе будет вывешен на сайтах ФНС и Департамента. Также всех «нелегальных» торговцев предупредят через СМИ. А еще через 20 дней к ним нагрянет проверка, будет выставлен акт и направлен в налоговую инспекцию. И вот тогда уже весомого штрафа – не менее 40 000 руб. – не избежать.

Вопросы-ответы по торговому сбору

Кто должен вставать на учет в качества плательщиков торгового сбора, с каких объектов нужно рассчитывать сумму сбора, какие льготы предоставляются и т.п. На вопросы читателей ответила заместитель руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Мария Багреева.

НК РФ предусматривает, что торговый сбор взимается в том числе и при торговле со склада (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 ставка торгового сбора для такого вида торговой деятельности не установлена. Обязан ли предприниматель, отпускающий товары со склада, подать до 7 июля 2015 года уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и если да, то как следует заполнить в таком случае п. 3 уведомления (расчет суммы сбора)? Володина С.А.

Организации и ИП, занимающиеся такой торговой деятельностью как "торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада" в Москве (например, интернет-магазины), не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать уведомление о постановке на учет в территориальные налоговые органы. Торговый сбор в отношении этого вида деятельности в Москве не установлен. При этом к складам, по мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

Компания осуществляет оптовую и розничную торговлю керамической плиткой. Плитка отгружается только со склада (как юрлицам, так и физлицам), однако имеется офис с выставочным залом, в котором представлены образцы продукции и в котором осуществляется продажа товара. С какой площади нужно уплачивать торговый сбор? Ольга Ч.

В данном случае торговый сбор нужно будет рассчитывать и уплачивать только с площади офиса с выставочным залом. Ведь если в офисе есть специальное оборудование, осуществляется выкладка товара и производятся денежные расчеты, такой офис является торговым объектом и, соответственно, облагается торговым сбором. При этом при определении площади торгового зала следует учитывать, что под площадью торгового зала понимается:

• часть магазина или павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
• площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
• площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
• площадь проходов для покупателей;
• арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. 

Должна ли платить торговый сбор компания, которая оказывает услуги по транспортировке ламп и одновременно продает, например, тару, для перевозки и хранения этих ламп и если да, то что будет признаваться объектом осуществления торговли? Гузаль Сафина

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. Услуги по транспортировке/доставке не являются торговой деятельностью, и торговый сбор на них не распространяется.

Что касается продажи тары, то, в случае если торговля ведется с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством, такая торговля может быть отнесена к развозной розничной торговле, и в таком случае сбор нужно уплачивать.

Фирма осуществляет торговлю исключительно через интернет-магазин. Должна ли она уплачивать торговый сбор и если да, то какую ставку надо применять? (Даниловский район). Юлия Миронова

Нет, уплачивать торговый сбор фирма не должна. Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. В случае если объекты имущества не используются (например, товар со склада доставляется покупателям напрямую, отсутствует торговый зал, в котором размещено оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей), то и налоговый сбор уплачивать не нужно.

Специальный ГОСТ (ГОСТ Р 51773-2009 "Услуги торговли. Классификация предприятий торговли") дает определения стационарных и нестационарных объектов. НК РФ тоже содержит такие определения для целей применения ЕНВД и ПСН. При этом положения ГОСТа и НК РФ расходятся – например, торговые автоматы и киоски ГОСТ относит к нестационарным объектам (п. 3.14), а НК РФ – к стационарным (абз. 15 ст. 346.27, подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для целей применения торгового сбора НК РФ определений таких объектов не устанавливает. Чем следует руководствоваться плательщикам сбора при определении вида объекта? Василий П.

Действительно, понятия объектов стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети в настоящий момент не определены в главе 33 НК РФ. При этом для целей администрирования торгового сбора будет использоваться следующая классификация торговых объектов, представленная в постановлении Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г. "О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве".

К объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся:

• отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятся объекты:

• расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам нестационарной торговой сети относятся:

• нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 3 февраля 2011 г. № 26-ПП "О размещении нестационарных торговых объектов, расположенных в городе Москве на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в государственной собственности" (например, киоск, торговый автомат, автомагазин, пресс-стенд);
• объекты развозной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством;
• объекты разносной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

В НК РФ указано, что торговым сбором облагается объект осуществления торговли, если хотя бы раз за квартал на нем велась торговая деятельность. У организации имеется магазин, но в июле, августе и сентябре торговля в нем вестись не будет. В четвертом же квартале планируется вновь возобновить торговлю. Какими документами и в каком порядке можно подтвердить отсутствие торговой деятельности на объекте торговли в течение третьего квартала? Алексей У.

В соответствии с положениями ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора обязан направить в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в течение пяти дней с даты начала осуществления торговой деятельности. В связи с тем, что в июле, августе и сентябре деятельность вестись не будет, организация должна будет подать уведомление впервые в четвертом квартале – в течение пяти дней после возобновления торговой деятельности. При этом у плательщика нет обязанности подтверждать, что торговая деятельность не велась на объекте в течение июля – сентября.

Торговля не является основным видом деятельности организации, и товары продаются только как дополнение к основной деятельности (продажа косметических средств в салоне красоты, шампуней в парикмахерской). Нужно ли подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора? Екатерина Журкина

Да, нужно. Организация в данном случае использует объект недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности, является плательщиком сбора, и обязана подать уведомление в налоговые органы. Для небольших по площади объектов бытового обслуживания (до 100 кв. метров) в конце июня в Закон города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 "О торговом сборе" (далее – Закон № 62) были внесены изменения, предусматривающие льготы для организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 года, то есть с начала периода обложения торговым сбором организации и ИП смогут данной льготой воспользоваться.

Так, Законом № 62 освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

Дополнительную информацию а также ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по торговому сбору читайте в в брошюре Департамента экономической политики и развития города Москвы "О торговом сборе" (скачать).

• основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности, указанной выше.
  

Вопросы о торговом сборе поступили и главе департамента экономической политики и развития Максиму Решетникову. Максим Решетников рассказал, что будет, если не подать уведомление в налоговую инспекцию, нужно ли платить новый сбор тем, кто продает товар без торговой точки.

Торговый сбор в столице ввели 1 июля. Его должны платить предприниматели, которые занимаются как розничной, так и оптовой торговлей.

Есть ли разделение на виды товаров (хлеб и хлебобулочные изделия, цветы, продукты) или это не имеет значения? И без этих налогов трудно жить в это нелегкое время. Может, повременить с налогом на торговлю?

– Торговый сбор не зависит от товарной специализации этих объектов. Ставка торгового сбора дифференцируется по видам деятельности, территории (в центре – дороже, за МКАД – дешевле).

Мы исходим из того, что налоги должны служить выравниванию конкуренции между участниками рынка. Не должно быть ситуаций, когда один предприниматель или организация платят налог, а рядом стоящий торговый объект использует "серые" схемы для уклонения от уплаты, показывает нулевую прибыль, тем самым являясь более рентабельным по отношению к добросовестному налогоплательщику.

То есть неважно, площадь магазина 3 кв. метра или 50 кв. метров - платить все равно 60 тысяч рублей?

– Ставки сбора для объектов до 50 кв. метров не дифференцируются. При этом, если ваш объект расположен в ЦАО, то сумма сбора составляет 60 тысяч рублей в квартал, в округах между ЦАО и МКАД - 30 тысяч рублей. Для объектов, расположенных за МКАД, действует ставка в 21 тысячу рублей.

Важно учесть, что сумма сбора вычитается из налога на прибыль, налога по УСН и НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения). Поэтому владельцам всех торговых точек важно встать на учет, чтобы воспользоваться возможностью уменьшения своих налогов. Подробную информацию вы можете найти на сайте нашего департамента в разделе "Торговый сбор".

Мы еще не подали документы на торговый сбор. Когда последний срок? Что будет, если не захотим платить?

– Главное и обязательное правило для всех, кто занимается торговлей – подать уведомление плательщика торгового сбора в налоговые органы Москвы. Несмотря на то, что это необходимо было сделать с 1 по 7 июля, организации и индивидуальные предприниматели могут подать уведомление позднее. В таком случае налоговые санкции за несвоевременную подачу составят всего 200 рублей.

Если же вы решите вообще не подавать уведомление, то придется платить штраф 10 процентов от оборота, но не менее 40 тысяч рублей, а также пени за просрочку уплаты сбора. Кроме того, вы не сможете в указанном налоговом периоде оформить вычет торгового сбора из налога на прибыль и других налогов.

Торговля не является основным видом деятельности организации. И товары продаются только как дополнение к основной деятельности (оказываем услуги в области фотографии, дополнительно продаем фоторамки). Нужно ли платить торговый сбор?

– Да, нужно. Торговый сбор вводится в отношении объектов движимого и недвижимого имущества, используемых для осуществления торговли, в данном случае продажи фоторамок. Согласно Налоговому кодексу РФ, торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Салон ногтевого сервиса арендует помещение 17 кв. метров, установлена витрина на площади 1 кв. метр с выкладкой товара для реализации покупателям. Надо подавать уведомление для торгового сбора, какую расчетную площадь указывать?

– Вы не должны платить торговый сбор, так как вид деятельности "услуги салонов красоты" попадает под льготу, но вам все равно необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию с указанием кода льготы 000300030000.

Я производитель ювелирной продукции, в аренде мастерская - офис в Центральном округе. Продаю товары оптом, ставлю на комиссию и с помощью курьера по интернету. Являюсь ли я плательщиком торгового сбора, если покупатели в мой офис не приходят? Является ли торговлей реализация собственного товара? В Налоговом кодексе торговлей является купля-продажа. Налоговая инспекция настаивает, что реализация произведенного товара - это тоже торговля. Заранее спасибо.

– В соответствии с законом РФ "О защите прав потребителей" продавцом признается организация (независимо от ее организационно-правовой формы), реализующая товары потребителям по договору купли-продажи. То есть реализация продукции собственного производства также является торговлей и на нее, таким образом, распространяется торговый сбор.

При этом лица, ведущие торговлю на территории Москвы, являются плательщиками торгового сбора только в случае использования объектов движимого или недвижимого имущества, находящегося на территории города. В данном случае объект торговли не используется (так как покупатели не приходят в офис), а доставка товара клиентам с помощью почты, курьеров или транспортных компаний является не торговлей, а услугой, на которую торговый сбор не распространяется.

ООО арендует павильон площадью 18,6 кв. метров на универсальном торговом рынке "Садовод". Подскажите, должны ли мы встать на учет как плательщики торгового сбора?

– Да, должны. Павильон в данном случае имеет право на льготу по торговому сбору, так как осуществляет торговлю на территории розничного рынка. Тем не менее, для того, чтобы получить льготу, он должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, то есть направить уведомление в налоговые органы.

Подлежит ли обложению сбором оптовая торговля юрлицам, если товар отпускается со складов продавца при наличии демонстрационного зала, где принимают денежные средства, оформляются отгрузочные документы, демонстрируется товар? Если да, то что является базой обложения сбором?

– Если демонстрационный зал специально оснащен оборудованием, используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с клиентами, то он будет признаваться объектом обложения торговым сбором. В таком случае лицо, ведущее торговую деятельность, будет плательщиком торгового сбора.

В вашем случае базой для исчисления торгового сбора будет площадь торгового зала – помещения, занятого оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Что касается торговли со склада, то организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся этим видом деятельности, не являются плательщиками торгового сбора. При этом к складам, по мнению департамента, относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

То есть в вашем случае нужно платить торговый сбор с демонстрационного зала, но не со склада.

Наша организация оказывает услуги связи. Возникла необходимость реализовать имущество (приобретенное ранее для целей развития компании), необходимо ли уплачивать торговый сбор?

– В данном случае реализация имущества не будет являться торговой деятельностью и уплачивать торговый сбор не нужно.

Должен ли платить торговый сбор магазин, уплачивающий единый налог на вмененный доход (ЕНВД)?

– На территории Москвы ЕНВД не действует. Возможно, вы ведете речь о магазине, расположенном за пределами Москвы, следовательно, торговый сбор уплачивать не надо, так как он установлен для торговли на территории Москвы.

А если отдел в магазине небольшой и прибыль маленькая, налог в месяц около 5 тысяч выходит. Это придется и торговый сбор, и налог платить?

– Сумма торгового сбора вычитается из уплачиваемого налога на прибыль. Окончательную сумму налога на прибыль вы рассчитываете как разницу между начисленной суммой налога на прибыль и уплаченным торговым сбором. То есть в вашем случае сумма к уплате по налогу на прибыль будет равна нулю.

Нужно ли платить торговый сбор интернет-магазинам, у которых нет торговых площадей, но у которых, как правило, есть пункты самовывоза, где клиент может расплатиться за товар?

– Зависит от особенностей такого пункта самовывоза. Если объект специально оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, то такой объект будет признаваться объектом обложения торговым сбором, а лицо, ведущее торговую деятельность, будет являться плательщиком торгового сбора.

Таким образом, если в пункте самовывоза находится контрольно-кассовая техника, происходит оплата товара и обслуживание покупателей, то такое помещение будет являться торговым объектом.

А нужно ли платить торговый сбор газетному киоску?

– Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» установлена льгота в отношении объектов нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенных в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Те налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения (если объект налогообложения – доходы), уменьшают величину налога / авансовых платежей на отдельные расходы (страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по договорам личного страхования сотрудников), при этом налог нельзя уменьшить на сумму таких расходов более чем на 50%. Применяется ли указанное ограничение при уменьшении сумм налога на величину торгового сбора?

– Нет, не применяется. Согласно п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ в случае осуществления налогоплательщиком торговой деятельности он в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. 

Таким образом, ограничение вычета сумм торгового сбора из сумм налога в рамках упрощенной системы налогообложения (если объект налогообложения – доходы) в размере не более чем 50% налога не установлено.

Часто производители напрямую работают с заказчиками, при этом торговые площади и склады у них отсутствуют, а продукция прямо с производства идет заказчику. Возникает ли в таком случае объект обложения торговым сбором?

– Нет, не возникает. Организации и индивидуальные предприниматели являются плательщиками торгового сбора только в случае использования объектов движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли), находящегося на территории города Москвы и при установлении ставки торгового сбора в отношении этого вида деятельности.
Таким образом, торговая деятельность без использования объекта движимого или недвижимого имущества на территории города Москвы не подпадает под обложение торгового сбора.

Нужно ли подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в случае наличия льготы?

– Да, нужно. Индивидуальные предприниматели и организации, подпадающие под льготу по торговому сбору в соответствии с Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», являются плательщиками торгового сбора и обязаны в общем порядке направить в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

* Если не встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, компанию или ИП ждет штраф в размере 10% от доходов, но не менее 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).