Важно: для оформления налогового вычета необходимо заполнить форму 3-НДФЛ либо обратиться в бухгалтерию своей организации. Налогоплательщики, получающие доходы, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (9%,15%, 30% и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет так же физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.Размер вычета с 1 января 2008 года ограничен суммой 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным выше займам (кредитам) (по правоотношениям, возникшим до 01.01.2003 – 600 тыс. руб., с 01.01.2003 до 01.01.2008 – 1 млн. руб.).
Внимание! Воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик может в случае, если право на этот вычет возникло, начиная с 1 января 2008 года, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству вышеперечисленных объектов имущества. При этом уменьшение налоговой базы на данный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет. Налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение.
Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Указанный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, при его обращении к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Для этого налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение данного вычета. В случае, если налогоплательщик имел в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог и сумма имущественного налогового вычета им не использована полностью, то налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка налогового вычета.
Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, составленное в произвольной форме.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год. Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства либо распечатать с официальных Интернет – сайтов ФНС России (www.nalog.ru.) и Управления ФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru.).
Кроме того, на указанных сайтах размещена специальная компьютерная программа, с помощью которой налогоплательщик может заполнить налоговую декларацию.
3) Справку (справки) с места работы по форме 2 - НДФЛ за соответствующий налоговый период (год).
4) Копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.
5) Копии документов, подтверждающие фактические расходы на новое строительство или приобретение объектов недвижимости.
К таким документам относятся платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, а именно: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и другие документы.
Внимание! В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании письменного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.
