- индивидуальных предпринимателей;
- адвокатов;
- нотариусов, занимающихся частной практикой;
- иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Сейчас самозанятые граждане уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом для взносов в каждый внебюджетный фонд отдельно.Таблица 1. Размеры страховых взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан в 2013 году
Внебюджетный фонд |
Формула исчисления размера страховых взносов |
Фактический размер страховых взносов за год, руб. |
ПФР |
2 МРОТ х 26,0% х 12 | 32 479,20 |
ФФОМС | МРОТ х 5,1% х 12 | 3185,46 |
ФСС(добровольно) | МРОТ х 2,9% х 12 |
1811,34 |
В связи с такими показателями количества ИП, прекративших свою деятельность, законодатель был вынужден снова изменить порядок исчисления взносов для самозанятых граждан.23 июля Президент РФ подписал Федеральный закон от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым установлены следующие правила расчета взносов, которые начнут действовать с 1 января 2014 года.
Порядок расчета страховых взносов в ПФР
Порядок расчета страховых взносов в ПФР поставлен в зависимость от годового дохода предпринимателя.- Если доход не превышает 300 тыс. руб., то размер взносов будет рассчитан по формуле МРОТ х 26% х 12. Исходя из действующего МРОТ, сумма взносов в ПФР составит 16 239,6 руб.
- Если сумма годового дохода самозанятого гражданина составила более 300 тыс. руб., то для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется формула МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Но, впрочем, установлен максимально допустимый размер страховых взносов, исчисляемый по формуле: 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. (по состоянию на 2013 год).При этом страховые взносы за расчетный период, исчисленные из предельной суммы годового дохода (300 тыс. руб.) должны быть уплачены, как и раньше — до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах). Для страховых взносов, исчисленных из суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб, установлена отсрочка — их необходимо будет уплатить до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. "е" ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Правда, не совсем ясно, сохраняется ли эта отсрочка для самозанятых граждан, прекративших либо приостановивших свою деятельность. По общему правилу, такие плательщики взносов обязаны перечислить всю сумму платежей во внебюджетные фонды не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах).
В 2014 году страховые взносы
С 2014 года самозанятым гражданам следует строго соблюдать сроки подачи налоговой отчетности, так как налоговые органы направляют эту информацию в ПФР. В противном случае сумма страховых взносов в ПФР будет исчислена в максимальном размере по формуле 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. по состоянию на 2013 год. При этом внебюджетный фонд может использовать предоставленную налоговыми органами информацию о налоговых правонарушениях предпринимателя для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. "е" ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Вопрос о последствиях нарушения налоговыми органами сроков передачи соответствующей информации о доходах налогоплательщика (плательщика взносов) пока не получил разрешения. Ввиду необходимости исчисления размера взносов исходя из суммы годового дохода предпринимателя, законодатель определил порядок учета доходов для каждого из возможных режимов налогообложения. Таблица 2. Порядок учета суммы годового дохода для исчисления суммы страховых взносов
Используемый режим налогообложения |
Какие доходы учитываются для определения суммы годового дохода в целях исчисления размера взносов | Можно ли вычесть сумму уплаченных страховых взносов из налоговой базы или итоговой суммы соответствующего налога |
Общий режим налогообложения | Доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности для целей исчисления НДФЛ (ст. 227 НК РФ) |
Нет |
ЕСХН |
Доходы, определяемые и признаваемые при исчислении ЕСХН (ч. 1 ст. 346.5 НК РФ) |
Да (п. 7 ч. 2 ст. 346.5 НК РФ) |
УСН |
Доходы, определяемые при исчислении УСН (ст. 346.15 НК РФ) | Да, но только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
ЕНВД |
Вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ) |
Да (п. 1 ч. 2 ст. 346.32 НК РФ) |
Патентная система налогообложения |
Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности с учетом срока, на который выдан патент (ст. 346.47, ст. 346.51 НК РФ) |
Нет |
Применяется более одного режима налогообложения |
Облагаемые доходы от деятельности суммируются | По правилам каждого из применяемых режимов налогообложения |