Ежегодно налогоплательщики готовят форму 3-НДФЛ для подачи декларации в налоговую службу. Не каждый год происходят изменения в данной форме, но в 2020 году необходимо учесть правки, которые произошли в трех разделах. Приказ об изменениях уже опубликован на официальном сайте. Что изменилось в Декларации 2019, которую нужно будет подать до 30 апреля 2020 года физическим лицам? Кто обязан сдавать Декларацию? Напомним, что в случае возврата налогового вычета сроки не ограничены - декларацию можно подавать в течение года.
Официально опубликован приказ ФНС России от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506, который внёс изменения в её приказ от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569, которым утверждена форма декларации З-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также электронный формата представления. Обновленная 3-НДФЛ начнёт действовать с 1 января 2020 года. Она должна применяться для сдачи отчетности о доходах за 2019 год.
С текстом приказа ФНС России от 7 октября 2019 г. № ММВ-7-11/506@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 3 октября 2018 г. № ММВ-7-11/569@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201910170020).
Что изменилось в Декларации за 2019 год?
Так, в приложении по учету доходов от источников за пределами России,в отношении освобождаемых доходов указываются статьи Налогового кодекса в соответствии с которыми применяется то или иное освобождение. Также добавляется еще один вид освобождаемых доходов – доходы в виде полученных в собственность ценных бумаг, долей в уставном капитале общества, имущественных прав, полученные в период до 31 декабря 2019 года от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком - акционером такой иностранной организации (п. 60.1 ст. 217 НК РФ). Туже же относится и материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг у такой иностранной организации.
В раздел о социальных налоговых вычетах добавлена строка, конкретизирующая вычеты на медуслуги. Так, если ранее вся сумма указывалась по строке «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения», то теперь расходы на лекарственные препараты для медицинского применения выделены в отдельную строку.
Что касается раздела по имущественному налоговому вычету, то теперь, при заполнении этого раздела необходимо указывать способ приобретения жилого дома – новое строительство или приобретение.
В порядке заполнения декларации теперь четко прописано, что уточненная налоговая декларация не принимается без ранее сданной первичной отчетности. Также прописывается, что значение в строке 070 раздела о стандартных и социальных налоговых вычетах не должно превышать сумму строк 010 – 060.
Кто должен сдавать декларацию 3-НДФЛ
О том, кому в обязательном порядке необходимо сдать отчет о полученных доходах по форме 3-НДФЛ, сказано в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. Это следующие группы лиц:
- физлица, получившие доходы от юрлиц или физлиц, которые не являются налоговыми агентами, в том числе поступления:
- от сдачи в аренду своего имущества;
- от продажи своего имущества;
- от получения в дар имущества от лиц, не входящих в круг близких родственников (недвижимость, транспорт, акции, доли в организациях и т. п.);
- от источников вне РФ;
- от выигрышей, призов и т. п.;
- от иных источников (в случае если доходы подлежат обложению налогом, а тот, от кого получен доход, не является налоговым агентом);
- физлица, занимающиеся предпринимательством без образования юрлица;
- адвокаты, нотариусы, владеющие частной практикой;
- иностранцы, получившие патент.
