ФНС России разъяснила особенности предоставления налоговых вычетов в 2017 году семьям, имеющим трех и более детей. Какие налоговые льготы предоставляются многодетным семьям, а также вопросы, связанные с социальными вычетами и размер выплат семьям в 2017 году.
Льготы многодетным по транспортному и земельному налогам
Для такой категории налоголпательщиков льготы по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 356 Налогового кодекса).
Соответственно, в Москве от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) за одно транспортное средство без ограничения мощности его двигателя (п. 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге»).
В Краснодарском крае аналогичная льгота предоставляется по легковым автомобилям и автобусам мощностью до 150 л.с. и только по одному транспортному средству по выбору налогоплательщика (Закон Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26 ноября 2003 г. № 639-КЗ).
Органам муниципальных образований дано право устанавливать льготы для многодетных семей по земельному налогу по месту нахождения земельных участков (п. 2 ст. 399 НК РФ).
Так, например, Саратовская городская Дума освободила от уплаты налога физлиц, имеющих трех и более детей, за земельные участки площадью не более 1000 кв. м. Исключение составили участки, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности.
Льготы для многодетных семей по налогу на имущество физлиц
Льготы для многодетных семей по налогу на имущество физлиц также могут быть установлены органами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения жилых или нежилых объектов.
Например, в Рязани семьи, в которых трое и более несовершеннолетних детей, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц по одному объекту налогообложения каждого вида.
Таким образом, можно получить льготу по налогу как за квартиру, так и за гараж. Однако в данном случае существует условие, согласно которому доход на каждого члена семьи должен быть ниже прожиточного минимума, а объекты «льготирования» не должны использоваться в предпринимательской деятельности.
Представители ФНС России также пояснили, что если в 2016 году семья получила статус многодетной, то ей необходимо направить соответствующее заявление в налоговый орган. Сделать это можно любым удобным способом:
1) через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц»;
2) почтой или лично в налоговой инспекции.
Налоговики рекомендуют сделать это до 1 мая 2017 года, чтобы успеть до массовой рассылки налоговых уведомлений за 2016 год.
Как снизить размер налогооблагаемой базы с полученных доходов в 2017 году?
На одного ребенка за каждый месяц налогового периода размер налогооблагаемой базы с полученных доходов можно снизить как минимум на 1400 руб. за каждого ребенка (в повышенном размере:
3000 руб. – на третьего и каждого последующего,
12000 руб. – на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства первой или второй группы).
Благодаря этому в расчете на полный год размер дополнительного дохода только за одного ребенка каждому работающему родителю может составить в год от 2184 руб. (13 процентов × 12 мес. × 1400 руб.) до 18720 руб. (13% × 12 мес. × 12000 руб.) при наличии соответствующей официальной зарплаты.
Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2017 году
Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами:
1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты;
2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.
В Налоговом кодексе на 2017 год установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
-
350 000 руб. годового дохода – на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
-
50 000 руб. – максимум расходов на обучение одного из детей;
-
120 000 руб. – максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.
Стоит отметить, что дорогостоящее лечение не ограничивается лимитами и не учитывается в составе указанной выше суммы 120 000 руб.
Надо меть в виду, что льгота не поможет сэкономить денег больше, чем могло бы быть удержано с зарплаты работника в виде налогов.
Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.
От каких факторов зависит размер налогового вычета?
Налоговый вычет в 2017 году зависит от:
● дохода каждого родителя.
● количества детей в семье и их возраста.
● состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).
Стандартные вычеты на детей удобно оформлять у работодателя так, чтобы льгота предоставлялась ежемесячно на каждую начисленную зарплату родителя.
Если по каким-то причинам оформить льготу так не получается, то можно по окончании календарного года обратиться в ФНС и получить возврат переплаченных налогов за весь год единой суммой (единовременно).
Учтите: налоговые льготы на каждого ребенка суммируются, а их размер третьего ребенка и последующих больше, чем на первых двух.
В 2017 году размер льготы по НДФЛ для каждого родителя составляет:
-
1 400 руб. на первого и второго ребенка;
-
3 000 руб. – на третьего и каждого следующего.
Как теперь определяется очередность рождения детей?
Очередность рождения детей определяется для каждого родителя отдельно, поскольку если у кого-то из них были более ранние браки (или есть признанные внебрачные дети), то общее количество детей у мамы и папы может отличаться, поэтому и размер вычета за одного ребенка разным родителям может быть разным.
Примечательно также, что при определении очередности рождения детей учитываются в том числе уже взрослые дети, на которых родителям уже не положены налоговые льготы.
В учет принимаются также умершие дети.
В некоторых случаях одному родителю может быть предоставлен удвоенный налоговый вычет. Это происходит, если по документам у ребенка нет второго родителя (либо же он был, но умер), а также в некоторых других ситуациях.
Особенности налогового вычета на ребенка-инвалида в 2017 году
Особая разновидность стандартного вычета – на ребенка-инвалида до 18 лет, либо же до 24 лет при I, II группах инвалидности, если он является учеником, студентом или аспирантом очной формы обучения.
В таком случае родителям предоставляется налоговая льгота в повышенном размере:
-
12 000 руб. – на родного и усыновленного ребенка;
-
6 000 руб. – на приемного, принятого под опеку или попечительство.
Уход за ребенком-инвалидом не только финансово затратен, но важен еще и с социальной точки зрения. Поэтому справедливым является то, что размер налоговой льготы на особых детей с начала 2016 г. был повышен в 4 раза.
Что нужно для получения налоговой льготы по уходу за ребенком-инвалидом?
Для получения налоговой льготы по уходу за ребенком-инвалидом, помимо обычных документов, нужно заключение МСЭ о состоянии здоровья ребенка.
Также в связи с этим спорным является вопрос, являются ли взаимозаменяемыми обычный вычет на ребенка и льгота на ребенка-инвалида.
Поскольку каждый из детей с инвалидностью в семье является также первым, вторым, третьим или последующим, то считается справедливым складывать размеры вычетов, предоставляемые по обоим основаниям:
● за очередность рождения ребенка (1400 или 3000 руб.);
● за учет особенностей его состояния здоровья (12000 или 6000 руб.).
В каком случае предоставляется налоговый вычет за лечение детей?
Льготы по НДФЛ за лечение можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет, медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем.
Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.
Вычет на медицину предоставляется за:
● покупку лекарств по утвержденному Правительством списку;
● оплату страховки, предусматривающей только лечение;
● оплату медицинских услуг по платному договору;
● оплату санаторно-курортного лечения;
● вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).
К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.
Социальный вычет на обучение ребенка
Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты).
Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме:
● ясли, детсад;
● художественная или спортивная школа;
● курсы иностранных языков;
● колледж, вуз, аспирантура и прочее.
Учебное заведение может находиться в России или за рубежом, но оно обязательно должно иметь лицензию на обучающую деятельность. На документах об оплате должна стоять подпись одного из родителей, а не какой-либо организации или самого ребенка.
Традиционно налоговый вычет на обучение ребенка оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.
