В 2017 году законодательством окончательно закреплена практика повышения детских пособий и иных социальных выплат. Теперь их ежегодно будут пересчитывать с 1 февраля, исходя из показателей фактической инфляции за предыдущий год.  Какой размер пособия на ребенка, как делается расчет пособий, что учитывается при расчете пособий в 2017 году. Какие региональные выплаты на ребенка можно оформить? Узнайте о детских пособиях в 2017 году. Примеры расчетов пособий.

Принято считать, что это стало возможным благодаря работе правительства РФ по снижению темпов роста потребительских цен, из-за высоких показателей которых годом ранее возникла необходимость впервые приостанавливать действующий порядок индексации выплат, пособий и компенсаций, сложившийся в течение предыдущего десятилетия. 

От чего зависит индексация минимального размера декретных пособий 

Индексация минимального размера декретных пособий напрямую связана с минимальным размером оплаты труда. С 1 июля 2017 года будет проиндексирован минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – с текущих 7500 руб. до 7800 руб. (индексация на 4 процента). Следовательно на соответствующую сумму в середине года должен быть проиндексирован и минимальный размер декретных пособий. 

В большинстве случаев детские пособия будут выплачиваться в повышенном размере только при условии получения на них права в связи с рождением или усыновлением ребенка, начиная с 1 февраля 2017 года. 

Также, начиная с февраля, будет проиндексирована сумма пособия, подлежащая выплате, всем ее получателям при ежемесячных выплатах в установленном минимальном или фиксированном размере (пособие до 1,5 лет по уходу за ребенком военнослужащего или по потере кормильца).

Что теперь берется за основу при расчете декретных пособий 

Расчет декретных пособий в 2017 году будет определяться с ориентиром на: 

1. Средний заработок.  Он будет рассчитываться исходя из фактически начисленной женщине заработной платы за два полных предыдущих года – 2015 и 2016 гг. В связи с этим вместе с учитываемой зарплатой изменяется: 

• предельная база для начисления страховых взносов (соответственно 670 тыс. руб. за 2015 и 718 тыс. руб. за 2016 год), определяющая максимальный размер пособий по социальному страхованию в 2017 году;

• принимаемая для исчисления среднего дневного заработка длительность расчетного периода (731 день без учета периодов-исключений вместо традиционных 730 дней, поскольку теперь в расчетах участвует високосный 2016 год).

2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Этот показатель используется в расчетах для определения минимума декретных пособий в случае, если страховой стаж на момент выхода женщины в декрет не превышает 6 месяцев, будет составлять: 

• 7500 руб. – в течение первого полугодия;

• 7800 руб. –  с 1 июля 2017 года. 

3. Повышенные с 1 февраля 2017 года минимальные и фиксированные размеры детских пособий: 

• минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора  лет (3065,69 руб. на первого ребенка и 6131,37 руб. на второго и последующих), используемые для назначения выплаты неработающим женщинам через органы соцзащиты или работающим при низкой официальной заработной плате;

• фиксированный размер пособия по беременности и родам для женщин, признанных в официальном порядке безработными не позднее, чем через год после увольнения по причине ликвидации организации (613,14 руб. в расчете на один месяц больничного с 1 февраля). 

Изменения порядка расчета детских пособий по социальному страхованию (при рождении ребенка и в связи с материнством) в 2017 году 

Работающим женщинам, подлежащим обязательному соц. страхованию, по месту работы или через ФСС при рождении ребенка в 2017 году будут выплачиваться следующие единовременные пособия:

1. Пособие по беременности и родам (декретное) – оформляется на сроке беременности в 30 недель (28 недель при рождении двойни или тройни), рассчитывается исходя из официальной зарплаты за предыдущие 2 года с учетом продолжительности выданного в женской консультации и по месту родов больничного листа: 

• 140 дней (обычные роды) — в размере от 34 520,55 (35 901,37 — с 1 июля 2017 года) до 265 827,63 руб.;

• 156 дней (осложненные роды) — в сумме 38 465,75 (40 004,38 руб. во втором полугодии) до 296 207,93 руб.;

• 194 дня (при рождении двух детей и более) — от 47 835,62 (49 749,04 после 1 июля) до 368 361,15 руб. 

2. Дополнительная выплата к декретному пособию – выплачивается разово одновременно с пособием по беременности и родам в символическом размере 581,73 руб. (613,14 руб. с 1 февраля 2017 года). Для этого нужно предъявить вместе с заявлением о назначении выплаты справку из женской консультации о постановке на ранних сроках беременности на медицинский учет (до 12 акушерских недель). 

3. Единовременное пособие при рождении ребенка – выплачивается одному из работающих родителей (как маме, так и отцу) по месту работы или через ФСС в течение шести месяцев после родов в размере 15 512,65 руб. (16 350,33 руб. после 1 февраля).

Неработающим женщинам через органы соцзащиты из представленного выше списка на общих основаниях может быть выплачено только единовременное пособие при рождении ребенка 16 350,33 руб. 

В некоторых случаях женщинам, если они состоят на учете в службе занятости населения (ЦЗН) в качестве безработных при получении из женской консультации декретного больничного в органах соцзащиты может быть также выплачено: 

• пособие по беременности и родам в фиксированном размере 613,14 руб. в месяц (соответственно 2822,12 руб. за 140 дней больничного);

• дополнительное разовое пособие при ранней постановке на учет.

Дополнительные региональные выплаты при рождении ребенка

Также через органы созцащиты (как работающим, так и неработающим гражданам) могут предусматриваться дополнительные региональные выплаты при рождении ребенка. В большинстве случаев их выплата осуществляется на основании критериев нуждаемости (т.е. только малоимущим семьям, доход которых в расчете на одного человека составляет не более прожиточного минимума или кратных ему сумм – согласно требованиям региональных законов). 

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Поскольку длительность выплаты этого пособия превышает 1 год, проведение ежегодной индексации так или иначе может иметь отношение к каждой российской семье, воспитывающей ребенка до 1.5 лет. 

В каких случаях пособие пересчитают 

Однако перерасчет размера пособия после проведения индексации с 1 февраля 2017 года будет полагаться только в том случае, если выплата была назначена в минимальном фиксированном размере, что имеет место в двух основных случаях: 

• при получении ежемесячного пособия до 1,5 лет неработающим родителем (матерью или отцом) через органы соцзащиты населения (ОСЗН, УСЗН и т.п.);

• при выплате пособия в форме социального страхования работающим по месту работу или в Фонде социального страхования (ФСС) при низкой заработной плате (не превышающей МРОТ при рождении первого ребенка и менее 15 тыс. рублей при уходе за вторым и последующими). 

Необходимо учитывать, что работающим гражданам ежемесячное пособие до полутора лет предоставляется только в том случае, если они оформляют по месту работы отпуск по уходу за ребенком до трех лет. 

Однако по закону допускается в любое время прерывать отпуск до трех лет, а также совмещать его с оплачиваемой работой на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Также ежегодному пересмотру (индексации) подлежит максимальный размер пособия: 

• для работающих граждан – исходя из ежегодно изменяющейся предельной базы для начисления страховых взносов;

• для матерей и отцов:

• проходящих военную или приравненную к ней службу и находящихся в отпуске по уходу за ребенком – в фиксированном размере исходя из лимитов денежного довольствия;

• уволенных по причине ликвидации организации, находясь в отпуске по беременности и родам.

Порядок получения единовременного пособия при рождении ребенка 

Пособие при рождении ребенка выплачивается: 

• по месту работы или в отделении ФСС (Фонда социального страхования) — матери или отцу, подлежащим обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• через органы соцзащиты населения — неработающим гражданам и безработным лицам, состоящим на учете в Центре занятости населения. 

Имейте в виду, что от того, кто выплачивает пособие при рождении ребенка, сумма единовременной выплаты, подлежащая оплате, не меняется и предоставляется в фиксированном виде. В 2017 году ее сумма составит 16350,33 руб. 

Деньги перечисляются в кассу организации или на зарплатную карту в банке, а при выплате через органы соцзащиты – почтовым переводом или на банковский счет (в том числе социальную карту). 

Выплата при рождении ребенка от работодателя 

Для получения единовременной выплаты по месту работы в бухгалтерию работодателя необходимо представить следующие документы для получения единовременной выплаты при рождении ребенка:

• Заявление;

• Справка о рождении ребенка из ЗАГСа по форме Ф24 (выдается в момент регистрации ребенка);

• Паспорта родителей и их копии;

• Свидетельство о рождении ребенка: оригинал и копия;

• Если родители проживают в зарегистрированном браке, то необходима справка с места работы второго супруга о том, что такой вид пособия ранее не выплачивался. 

Пособие при рождении ребенка, выдаваемое органами соцзащиты 

Если один или оба родителя являются неработающими, то в социальную службу защиты населения предоставляются документы:

• Заявление о назначении пособия;

• Справка о рождении ребенка, выданная в роддоме;

• Пенсионное страховое свидетельство родителей (или одного из родителей в случае неполной семьи);

• Справка из жилищного управления о совместном проживании заявителя с ребенком;

• Паспорта родителей и копии, в случае их отсутствия — копия удостоверения личности (с отметкой о виде на жительство) или копия удостоверения беженца;

• Выписка из трудовой книжки о последнем месте работы;

• Дополнительная справка (из органа социальной защиты населения по месту жительства) о том, что это пособие ранее и не назначалось и не выплачивалось. 

Решение о назначении данного единовременного социального пособия на ребенка осуществляется администрацией организации или органом соцзащиты населения в десятидневный срок со дня подачи документов. В случае отказа в получении выдачи заявитель извещается в пятидневный срок и получает на руки весь пакет документов.

Как в 2017 г. рассчитать и отразить в учете пособие по беременности и родам?

Работнице с 20 января 2017 г. предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Для назначения пособия работницей представлен листок нетрудоспособности. Выплаты в пользу работницы, на которые начислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: в 2015 г. - 720 000 руб., в 2016 г. - 697 600 руб. В сентябре 2016 г. работница была нетрудоспособна 10 календарных дней. Иные исключаемые при расчете среднего дневного заработка периоды у работницы отсутствуют. Пособие по беременности и родам выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет работницы.

Корреспонденция счетов:

Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по беременности и родам.

Работницы организации (застрахованные лица) получают страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ)).

Назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляются страхователем (работодателем) по месту работы застрахованного лица (работницы) (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам работница представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствующем Порядке и по установленной форме (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

В общем случае женщинам по их заявлению и на основании представленного листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 дней после родов). При этом производится выплата пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 10 Закона N 255-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Пособие по беременности и родам назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, п. п. 14, 18, пп. "а" п. 16 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок)).

Вся сумма пособия по беременности и родам, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (что следует из ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 17 Порядка).

На сумму выплачиваемого пособия уменьшается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Расчет пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка работницы, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления отпуска по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение)).

Поскольку в данном случае в расчетный период включаются 2015 и 2016 календарные годы (т.е. период по 31.12.2016 включительно), то в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся в данном случае на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2016 г. (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).

Пример

Обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации в расчетный период входит 2016 г., который является високосным и включает 366 календарных дней. Соответственно, количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 день (365 дн. + 366 дн.) (Информация ФСС РФ).

Следовательно, с учетом исключаемого периода число календарных дней для расчета среднего дневного заработка принимается равным 721 дню (731 дн. - 10 дн., где 10 дн. - количество календарных дней нетрудоспособности работницы в сентябре 2016 г.). Средний дневной заработок работницы в данном случае равен 1966,16 руб. ((720 000 руб. + 697 600 руб.) / 721 дн.).

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в данном случае в соответствии с Законом N 212-ФЗ на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляют: на 2015 г. - 670 000 руб., на 2016 г. - 718 000 руб.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в 2017 г., составляет 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) / 730).

В данном случае средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка работницы за расчетный период (1966,16 руб.), превышает предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия в 2017 г. (1901,37 руб.). Соответственно, сумма пособия по беременности и родам рассчитывается исходя из предельного размера среднего дневного заработка, равного 1901,37 руб.

Размер пособия по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Исходя из приведенных норм сумма причитающегося работнице пособия равна 266 191,80 руб. (1901,37 руб. x 100% x 140 дн.).

Бухгалтерский учет

Сумма пособия по беременности и родам, выплачиваемая за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнице пособия по беременности и родам, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Сумма пособия по беременности и родам не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

Пособия по беременности и родам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли сумма пособия по беременности и родам, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату пособия).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислено пособие по беременности и родам	69-1	70	266 191,80	Листок нетрудоспособности, Расчетная ведомость
Выплачено пособие по беременности и родам	70	51	266 191,80	Выписка банка по расчетному счету